我國(guó)增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，可以采用憑票抵扣、計(jì)算抵扣和核定抵扣三種方法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但實(shí)際征稅過(guò)程中并不是取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。納稅人常常稍有不慎就會(huì)陷入違規(guī)的境地，今天給大家總結(jié)一下以下八種情形，即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣：

（1）發(fā)票信息填寫(xiě)錯(cuò)誤的不能抵扣，例如購(gòu)買(mǎi)方納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及銀行賬戶等信息只要有一項(xiàng)或多項(xiàng)錯(cuò)誤，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

（2）沒(méi)有銷(xiāo)售方開(kāi)具銷(xiāo)售清單的不能抵扣，如果專(zhuān)用發(fā)票上沒(méi)有供應(yīng)商開(kāi)具的的銷(xiāo)售清單，僅僅開(kāi)具了“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品這些籠統(tǒng)概念的發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

（1）購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)用于免稅項(xiàng)目（包括出口免稅和出口免退稅情形）、不征稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

【提示】

購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售免征增值稅項(xiàng)目的貨物、不動(dòng)產(chǎn)等，隨之產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

（2）購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。

【提示】

其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。如果是兼用于上述不得抵扣項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

（1）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（3）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

【非正常損失】是指：

①因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)；

②以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或不能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的。

（2）除另有規(guī)定外，銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

一般情況下，小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，小規(guī)模納稅人時(shí)期取得的專(zhuān)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，，應(yīng)按照以下規(guī)定處理:

（1）尚未申報(bào)抵扣、尚未申報(bào)出口退稅或已申報(bào)但未退稅的，暫不處理。

（2）已經(jīng)申報(bào)抵扣的，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

（3）已經(jīng)退稅的：

①適用免抵退稅辦法的——異常稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

②使用免退稅辦法的——追回已退稅款

一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目、不征稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅、不征稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額合計(jì)