【熱點問題】未開票收入，該如何納稅申報？

未開票收入，很多企業(yè)都存在，或多或少。一些人誤以為，只要不開發(fā)票就不需要申報繳稅，反正稅務(wù)機關(guān)也不知道。其實這是誤區(qū)，尤其是直接面向個人消費者的企業(yè)，如果在其增值稅申報表中，沒有未開票收入的申報，其實是明顯違反商業(yè)常規(guī)的，很容易引起大數(shù)據(jù)監(jiān)控的預(yù)警。所以，如果企業(yè)有未開票收入，還是應(yīng)該如實進(jìn)行納稅申報，避免后續(xù)的麻煩。

今天我們一起看看，該如何申報填寫未開票收入？

一、發(fā)生銷售，未開具發(fā)票

【例】某一般納稅人A從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票。

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，A企業(yè)收取餐費的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于A企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報40萬元的未開票收入。

二、視同銷售，未開具發(fā)票

企業(yè)發(fā)生增值稅視同銷售行為，如未開具發(fā)票，則在增值稅申報表“未開具發(fā)票收入”中填報；如開具了發(fā)票，則在增值稅申報表“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相應(yīng)欄次中填報。

【例】某納稅人B，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元。

按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，B企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報100萬元的未開票收入。

需要提醒的是，視同銷售繳納增值稅也可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，比如對外捐贈，可以開具增值稅發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票）。

三、前期未開具發(fā)票，后期補開

如果企業(yè)前期已通過增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）“未開具發(fā)票”欄次填報了正數(shù)未開票收入，在補開發(fā)票月份，可將當(dāng)期補開具的藍(lán)字發(fā)票如實填報在對應(yīng)欄次，同時在“未開具發(fā)票”一欄填報負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期補開票銷售額。

【例】納稅人2021年1月份銷售貨物產(chǎn)生一筆未開票收入20萬元，申報1月屬期增值稅時已按照13%稅率申報繳稅。3月份應(yīng)購買方要求，又針對上述未開票收入補開了20萬元增值稅專用發(fā)票，那么納稅人在填寫3月屬期增值稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期補開具增值稅專用發(fā)票如實填報在增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）第1行第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次，同時，在該行第5列“未開具發(fā)票”欄次填報負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期補開票銷售額20萬元。

以上申報可能會出現(xiàn)比對不通過的情況，主要是為了防止不非分子有機可乘。如果出現(xiàn)比對不通過的情況下，只是正常業(yè)務(wù)下出現(xiàn)未開票收入補開發(fā)票的，可以到辦稅大廳找稅務(wù)人員處理。