【財稅答疑】關(guān)于出租汽車與停車場對外服務的增值稅問題

瀏覽量：2017 類型：行業(yè)資訊日期：2022-02-24 11:52:04 分享：

問題描述

我公司是貨物運輸企業(yè)，一般納稅人。今年出租閑置汽車，怎么計算繳納增值稅？另外停車場對外停車服務，怎么計算繳納增值稅？

專家回復

出租汽車屬于提供有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。一般納稅人應按照取得的不含增值稅的租賃收入，適用13%的稅率計算增值稅銷項稅額。

停車服務按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的停車位，適用一般計稅方法計稅，按照9%的稅率計算銷項稅額。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的停車位，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

政策依據(jù)

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）：

第十五條增值稅稅率：

（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。

（注：根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務總局海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。）

附件：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》

一、銷售服務

（六）現(xiàn)代服務。

5.租賃服務。

（2）經(jīng)營租賃服務，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務活動。

按照標的物的不同，經(jīng)營租賃服務可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。

將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第16號印發(fā)）：

第三條一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。